财税[2011]100号划定，增值税一般纳税人发卖其自行开辟出产的软件产物，按17%税率「现为13%」征收增值税后，对其增值税现实税负跨越3%的部门实行即征即退政策。

　　其实，我们目前的享受即征即退的项目不只仅是开辟和出产软件产物，近年来，税局对多个行业、多个范畴都出台过即征即退的优惠政策。

　　今天，我们次要以软件行业即征即退为案例，给大师说说若何即征即退若何填写申报表，若何进行账务处置？

　　二哥税税念公司是一家软件手艺开辟公司，其产物包罗计较机软件产物、消息系统和嵌入式软件产物。嵌入式软件产物是指嵌入正在计较机硬件、机械设备中并随其一并发卖，形成计较机硬件、机械设备构成部门的软件产物。

　　公司两款嵌入式软件产物取得省级软件财产从管部分承认的软件检测机构出具的检测证明材料和着做权行政办理部分颁布的《计较机软件着做权登记证书》。

　　2019年2月，公司发卖环境如下，两款嵌入式软件产物发卖额别离为157158.08、18793.10，其他发卖额为1024.14。

　　我们晓得，按照财税[2011]100号政筹谋定，嵌入式软件产物增值税即征即退税额是用当期嵌入式软件产物增值税应纳税额-当期嵌入式软件产物发卖额×3%得出。

　　所以，正在填写2月增值税申报表的时候，我们就按照发卖环境，别离填写一般计税和即征即退的部门，别离列示。

　　先填写附表一，由于是2月份的发卖，所以这里仍是16%的申报表格局，我们把总的发卖额填写上，即征即退正在附表一是此中项目，所以讲嵌入式软件部门的发卖额和税额填写到即征即退栏次去。也就是下图中的第6行。

　　然后我们再看进项税，进项税附表二是不分一般项目和即征即退的，虽然不分，可是我们正在日常核算中需要清晰地晓得那些是嵌入式软件产物的进项，那些是一般项目标进项税，虽然附表二是全数填写正在一路，可是从表上我们需要分隔填列，只要如许才能零丁计较当期嵌入式软件产物增值税应纳税额。

　　二哥税税念2月当期共取得685.79的进项税，此中属于即征即退项目标35.79，其他项目650。

　　其实即征即退的焦点就正在于纳税人需要精确的核算即征即退项目标销项税、进项，应纳税额，一般填写申报表申报后，然后再计较应退税额，进项申请退税。

　　发卖部门划分仍是相对容易，我们能够分隔核算即征即退产物的发卖额，而进项部门，可以或许区分当然最好，若是不克不及区分，我们能够采纳现实成本或发卖收入比例确定软件产物应分摊的进项税额。

　　当然，我们现实正在申请即征即退的时候，不只需要计较出该当退的税额，还需要按划定提交响应的材料。